Главная | Автоюрист | Какие есть проблемы при выручке с ндс ставка 0

Обсуждаем проблемы исчисления и уплаты НДС при экспорте


На этот раз он был посвящен проблемам, возникающим при исчислении НДС при реализации товаров на экспорт.

Какие есть проблемы при выручке с ндс ставка 0 выслушал одиссею

Как всегда, наиболее интересные моменты, обсуждавшиеся на круглом столе, мы предлагаем вниманию читателей. Нужна ли отметка на ГТД при реализации товаров в Казахстан? Ситуацию пояснила Полина Владимировна Борзаева. В году Российская Федерация и Республика Беларусь подписали соглашение о создании Таможенного союза.

Вскоре к ним присоединился Казахстан. Однако на сегодняшний день таможенное оформление и таможенный контроль на российско-казахстанской границе не отменены. Это связано с тем, что не достигнуты договоренности о создании контрольных пунктов на внешних границах Таможенного союза. В данном случае — на внешних границах Республики Казахстан.

А это является обязательным условием для отмены таможенного оформления и таможенного контроля на российско-казахстанской границе. Кроме того, в соответствии с соглашением отмена таможенного оформления на внутренних границах союза предусмотрена после создания единой таможенной территории. То есть на втором этапе формирования Таможенного союза. Но в отношениях с Казахстаном еще не завершен первый этап формирования такого союза. Поэтому, по мнению ГТК России, на границе между Россией и Казахстаном таможенный контроль и таможенное оформление не отменены.

Даже несмотря на то, что эти страны подписали соглашение о создании Таможенного союза, которое было ратифицировано. Такой же логики придерживаются и налоговые органы. По словам Полины Владимировны, аналогично складываются взаимоотношения между Россией и Таджикистаном, а также Россией и Киргизией. С этими государствами также было подписано и ратифицировано соглашение о Таможенном союзе. Но поскольку на сегодняшний день ни одна из упомянутых стран не выполнила свою часть соглашения, таможенный контроль и таможенное оформление на границе с этими странами не отменены.

Как отметила представитель налогового ведомства, в настоящее время упрощенная процедура таможенного контроля распространяется только на Республику Беларусь. Николай Фрейтак согласился с Полиной Владимировной. Причем даже не на первом этапе формирования союза, а на втором и на третьем этапах.

В то же время по каким-то причинам пограничные и таможенные органы при экспорте товаров в Казахстан отметки на ГТД не проставляют. Но несмотря на то, что у налогоплательщиков есть возможность получить эти отметки, послав копии ГТД в таможенный орган по почте, обязанности такой у них нет. Суть его состоит вот в чем.

комментарии

Реализация товаров на экспорт производится через агента, комиссионера или поверенного. Агент же привлекает для этого субагента. Полина Владимировна обратила внимание присутствующих на пункт 2 статьи Налогового кодекса. В нем прописано, какие документы должен представить экспортер для применения ставки НДС 0 процентов при реализации товаров на экспорт через комиссионера, агента или поверенного. Согласно этому пункту экспортер представляет в налоговый орган договор — комиссии, поручения либо агентский.

К договору прикладываются контракт лица, осуществляющего поставку товаров на экспорт по поручению экспортера, и выписка банка, подтверждающая поступление выручки от иностранного покупателя экспортеру или его комиссионеру, поверенному или агенту, на счет в российском банке. Однако мнение ФНС России таково, что если реализация производится через субагента, то по сути правоотношения между экспортером и иностранным лицом не меняются.

Удивительно, но факт! Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные части, каждую из которых нужно внести не позднее го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. В пунктах 5 и 6 этого документа содержится перечень обстоятельств, которые могут указывать на необоснованность налоговой выгоды а вычет входного НДС тоже является налоговой выгодой Подозрительными, по мнению ВАС, являются:

При этом количество посредников, через которых продается товар, значения не имеет. Так же по всей цепочке требуется подтвердить поступление выручки. И поскольку агентских услуг в этом перечне нет, ни агенты, ни субагенты при реализации своих услуг, по мнению налоговых органов, не могут претендовать на ставку 0 процентов.

Некоторые из участников круглого стола не согласились с позицией, высказанной представителем налоговых органов. Тем не менее эта статья в ее нынешнем виде дает основания полагать, что услуги агента, которые непосредственно направлены на сопровождение экспорта, облагаются этой ставкой. При этом список услуг в данной статье открытый. В свою очередь Полина Владимировна заметила, что экспорт может осуществляться и без агентских услуг.

Так, к работам, услугам, непосредственно связанным с производством и реализацией экспортируемых товаров, относятся транспортировка товаров, их погрузка и перегрузка и другие, но именно аналогичные услуги. В данном случае перечень довольно точно определен. В этом случае некоторые из них выставляют своим клиентам счета-фактуры со ставкой налога 18 процентов.

Кстати, зачастую к такому способу прибегают довольно крупные организации, занимающиеся транспортировкой. Соответственно клиенты этих организаций оплачивают НДС по ставке 18 процентов и принимают налог к вычету. Однако налоговые органы отказывают им в праве на применение этого вычета. Ведь этой статьей предусмотрено, что в счете-фактуре проставляется ставка налога, соответствующая действующему законодательству.

В нашем случае ставка налога 18 процентов при реализации услуг по транспортировке экспортируемого товара не соответствует Налоговому кодексу. Следовательно, по такому счету-фактуре НДС принять к вычету нельзя. По мнению налоговых органов, Кодекс не позволяет выбирать, какую ставку налога применять — 0 процентов, 18 процентов, расчетную ставку или какую-либо иную. Так же как продавцам не приходит в голову выставить счет-фактуру со ставкой налога 99,9 процента, так и контрагентам не придет в голову оплачивать такую сумму налога.

У заданного вопроса есть и вторая сторона медали, — продолжила Полина Владимировна. Тогда он обязан уплатить НДС со стоимости реализованных услуг по ставке 18 или 10 процентов. В этом случае произвести уплату налога за счет средств покупателя нельзя. Зачастую это происходило из-за особенностей документального подтверждения права на применение этой ставки. Она привела такой пример: На этом основании налоговые органы отказывают в применении ставки 0 процентов. Ведь на территории портов погрузочно-разгрузочные работы экспортируемых товаров выполняют организации, лицензируемые Минтрансом России.

Допустим, транспортная компания везет товар до порта, в котором производится таможенное оформление груза.

Какие есть проблемы при выручке с ндс ставка 0 его выходка

Может ли эта транспортная компания применить ставку НДС 0 процентов при реализации услуг по доставке груза в порт? Мотивируется это тем, далее пояснила она, что товар становится экспортируемым только в момент таможенного оформления. Значит, работы, услуги, которые были выполнены до даты помещения товара под таможенное оформление, не связаны с экспортируемым товаром.

Нужна ли отметка на ГТД при реализации товаров в Казахстан?

Ведь налоговые органы не контролируют процесс транспортировки. А вдруг по дороге товар заменили? Налогоплательщик вправе осуществлять таможенное оформление товара в месте погрузки, и тогда снимаются все проблемы. По ее словам, он нужен для того, чтобы еще до начала проверки декларации налоговые органы могли получить информацию о контрагентах и поставщиках налогоплательщика, а также о максимальной сумме налога, которая может быть заявлена к вычету.

На практике с заполнением этого раздела нередко возникают проблемы. Ведь у организации может быть огромное количество грузовых и таможенных деклараций, а также счетов-фактур. Однако эта информация может пригодиться налоговым органам, чтобы они смогли заранее спланировать свои прогнозы по суммам, которые должны возместить налогоплательщикам позднее. Далее представитель ФНС России заметила, что поскольку раздел справочный, ответственность за его незаполнение или заполнение не в полном объеме не предусмотрена.

Речь идет вот о чем. Перечень документов для подтверждения ставки НДС 0 процентов при транспортировке импортируемых товаров этой статьей прямо не предусмотрен. Однако необходимо разобраться, что является импортом товаров.

еще Какие есть проблемы при выручке с ндс ставка 0 эти все

В Таможенном кодексе определения импорта товаров нет. При этом представляемый пакет документов аналогичен тому, который предусмотрен пунктом 4 статьи Кодекса.

Реализация товаров на экспорт через комиссионера

Он обратил внимание участников круглого стола, что в пункте 9 статьи Кодекса указан срок для подтверждения ставки НДС 0 процентов только при реализации услуг по транспортировке экспортируемых и транзитных товаров. Причем этот срок отсчитывается с даты выпуска товаров в режиме выпуска для внутреннего потребления. Ведь до этой даты у товара может поменяться режим таможенного оформления. Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое Ваша персональная подборка.

Читайте также:

  • Документы коптильный цех
  • В сочи представительство мост недвижимость из челябинска адрес
  • Мошенничество с авто номерами