Главная | Уголовный юрист | Фз по недомки налогов

Требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов


Федеральных законов от Федерального закона от С 1 июня года Федеральным законом от О взыскании таможенных платежей за счет средств на счетах плательщика в банках бесспорное взыскание см. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета , в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества , обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах инвестиционного товарищества.

При отсутствии или недостаточности средств на счетах инвестиционного товарищества взыскание производится за счет средств на счетах управляющих товарищей. При этом в первую очередь взыскание обращается на денежные средства на счетах управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счетах управляющих товарищей взыскание обращается на денежные средства на счетах товарищей пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.

Взыскание налога производится по решению налогового органа далее в настоящей статье - решение о взыскании путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя.

Форматы указанных поручений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику налоговому агенту под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика налогового агента - организации либо при отсутствии информации о счетах реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика налогового агента - организации.

Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика налогового агента. При неисполнении налогоплательщиком налоговым агентом - организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

Форма, формат и порядок направления в органы, осуществляющие открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, решения о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика налогового агента - организации, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Федеральным казначейством.

Форма , формат и порядок направления уведомления о неисполнении решения о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика налогового агента органами, осуществляющими открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, налоговым органам утверждаются Федеральным казначейством по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Действие поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации приостанавливается: Действие поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации возобновляется по решению налогового органа об отмене приостановления действия соответствующего поручения.

Налоговые органы принимают решение об отзыве не исполненных полностью или частично поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков налоговых агентов - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков налоговых агентов - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации в случаях: Формы и порядок направления в банк указанных в настоящем пункте решений налогового органа на бумажном носителе устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форматы указанных решений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Порядок направления в банк указанных в настоящем пункте решений налогового органа в электронной форме утверждается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению. Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных текущих счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель заместитель руководителя налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя.

Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика налогового агента. Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика налогового агента , если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный текущий счет налогоплательщика налогового агента , если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.

Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня , следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

Фз по недомки налогов Олвин

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств. Взыскание налога за счет электронных денежных средств налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя производится путем направления в банк, в котором находятся электронные денежные средства, поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств на счет налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банке.

Поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств должно содержать указание реквизитов корпоративного электронного средства платежа налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя, с использованием которого должен быть осуществлен перевод электронных денежных средств, указание подлежащей переводу суммы, а также реквизитов счета налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя. Взыскание налога может производиться за счет остатков электронных денежных средств в рублях, а при их недостаточности за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте.

При взыскании налога за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте и указании в поручении налогового органа на перевод электронных денежных средств валютного счета налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя банк осуществляет перевод электронных денежных средств на этот счет.

При взыскании налога за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте и указании в поручении налогового органа на перевод электронных денежных средств рублевого счета налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя руководитель заместитель руководителя налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перевод электронных денежных средств направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя.

Банк осуществляет перевод электронных денежных средств на рублевый счет налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату перевода электронных денежных средств. При недостаточности или отсутствии электронных денежных средств налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств такое поручение исполняется по мере получения электронных денежных средств.

Поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится за счет остатков электронных денежных средств в рублях, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В отношении налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества одного или нескольких участников этой группы при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках всех участников указанной консолидированной группы налогоплательщиков или при отсутствии информации об их счетах. Обращение взыскания на имущество участников договора инвестиционного товарищества в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса допускается только в случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счетах инвестиционного товарищества, управляющих товарищей и товарищей.

При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств. Со дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций взыскание налога за счет денежных средств на счетах в такой кредитной организации производится с учетом положений Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и Федерального закона от 26 октября года N ФЗ "О несостоятельности банкротстве ".

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

Изменения и поправки

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Положения настоящей статьи применяются при взыскании налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах в банках участников этой группы с учетом следующих особенностей: Основанием для взыскания налога в данном случае является требование, направленное ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд по месту постановки ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков на учет в налоговом органе с заявлением о взыскании налога одновременно со всех участников консолидированной группы налогоплательщиков.

Такое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока на взыскание налога, установленного настоящей статьей.

Фз по недомки налогов линия

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом; 6 решение о взыскании, принятое в отношении ответственного участника или иного участника консолидированной группы налогоплательщиков, действия или бездействие налоговых органов и их должностных лиц при осуществлении процедуры взыскания могут быть оспорены такими участниками по основаниям, связанным с нарушением порядка осуществления процедуры взыскания.

Когда Налоговая служба взыскивает налоги через суд? По п 3 ст 46 НК РФ решение о взыскании налога нужно принять в 2-х месячный срок после того как истечёт время на добровольное отчисление налога плательщиком. Если Налоговая служба примет решение о взыскании после того, как пройдет 2 месяца, то такое её решение исполнению подлежать не будет в силу своей недействительности.

И вот тогда для взыскания недоимки с налогоплательщика инспекция обращается в суд. Однако НК РФ не разъясняет, вправе ли налоговая служба подавать иск в суд, если решение о взыскании долга было принято им вовремя. Официальная позиция по этому вопросу не высказывалась, но есть судебные прецеденты, по которым Налоговая инспекция при принятии решения в установленный ст 46 НК РФ срок должна взыскивать не уплаченные налоги без судебного обращения, то есть бесспорно.

Так, в одном из судебных постановлений указано, что налоговая служба начала процедуру бесспорного внесудебного взыскания, а значит исходя из п 3 ст 46 НК РФ не вправе обращаться в суд с требованием такого взыскания.

Удивительно, но факт! В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Таким образом, своевременно приняв решение о бесспорном взыскании недополученной суммы налога, инспекция теряет право на заявление такого требования в суд и обязана провести процедуру такого взыскания до конца без привлечения судей. Так, предполагается, что при бесспорном взимании недоимок инспекция направляет инкассовое поручение в банк или, при необходимости, взыскивает налог за счёт имущества налогоплательщика.

Удивительно, но факт! Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи настоящего Кодекса:

В какой срок направляется инкассовое поручение в банк? Решение о взыскании недоимки по налогу принимает Налоговая служба после прохождения срока, указанного в требовании, но не позднее 2-х месяцев с этого срока. По п 4 статьи 46 НК РФ инкассовое поручение для взимания средств отправляется в тот банк, в котором открыты счета плательщика налога или налогового агента. А вот по поводу сроков отправления инкассового поручения указанная статья никакой информации не содержит.

ВАС РФ указывает, что двухмесячный срок принятия решения о взыскании также касается и направления инкассового поручения в банк. Есть постановление, содержащее вывод о том, что направить взыскание на денежные средства на счетах в банках и на электронные средства, а также выставить инкассовое поручение необходимо в течение 60 дней.

На этом основании считается, что поручения, направленные после истечения этого срока, недействительны. При недостатке денег на счёте налогоплательщика когда списываются пени и штрафы по налогам? По п 4 ст 46 НК РФ поручения о списании средств в счёт налога отправляются в банк, в котором открыты счета организации или предпринимателя-налогоплательщика. Такие поручения безусловно исполняются банком.

Очередность исполнения устанавливается гражданским законодательством. Нормы статьи 46 НК РФ используются также и при списании пеней и штрафов. Порядок очередности удовлетворения требований при недостатке средств предусматривается ст ГК РФ. В ней указано, что списание денег в счёт задолженности по налогам и сборам производится в порядке третьей очереди, а по другим платежным документам - в пятую очередь. Но вот к каким именно документам относятся поручения о взыскании штрафов и пеней не уточняется.

Минфин считает, что штрафы и пени не относятся непосредственно к налогам, и не указаны в ст ГК РФ как требования очередей, а, значит, должны взиматься в пятую очередь. Следует отметить, что позиция Минфина - не правой акт и не руководство к действию, а всего лишь субъективное разъяснение законодательных норм. Судебной практики по подобным вопросам пока нет, поэтому неизвестно как будет трактоваться закон в той или иной спорной ситуации.

Комментарий к Статье 59 НК РФ

В каких случаях срок на судебное взыскание налогов может быть восстановлен? По п 3 ст 46 НК РФ Налоговая служба, пропустив срок, который был ей отведен на решение о взыскании недоплаченных налогов, может обратиться в суд и потребовать их уплаты. Заявление должно быть подано в течение 6 месяцев после истечения 2-х месячного срока внесудебного истребования. В ст 46 НК РФ содержится оговорка, что срок направления требования в суд можно восстановить продлить , если он был пропущен по уважительной причине.

Но перечня причин, которые могут быть названы в подобной ситуации уважительными законодательство не содержит. Это вызывает массу спорных ситуаций. Итак, рассмотрим случаи, когда срок на взыскание налога через суд можно восстановить, доказав, что пропущен он был по уважительной причине. Приведем различные позиции, оценим за и против.

Во-первых, приведём такую причину, не позволяющую уложиться в положенный строк, как нехватка специалистов и непомерный объем работы в Налоговой службе. Официальной позиции о том, является ли такая причина существенной, нет. Верховный суд высказывал позицию, что организационные и технические внутренние причины, вызвавшие просрочку подачи бумаг, не могут считаться уважительными и стать поводом для восстановления срока.

Но это мнение не единственное - одновременно есть судебные акты, восстанавливающие срок обращения по причине загруженности работников инспекции и нехватки рабочих рук. Во-вторых, рассмотрим ситуацию, когда между плательщиком налога и инспекцией в прошлом был судебный спор о привлечении или отказе от привлечения плательщика к ответственности.

Читайте также:

  • Как реагировать на оскорбления бывшей жены мужа
  • Служба в фсб испытательный срок
  • Что такое моногибридное и дигибридное скрещивание
  • При одобрении ипотеки сколько есть времени на поиски квартиры
  • Спецификацией контракта являющейся неотъемлемой частью настоящего контракта приложение 1
  • Юристы налоговых инспекций